Jak nie płacić podatków i uniknąć kary?
Jak nie płacić podatków i uniknąć kary?"Art.54.§ 1. Podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża Skarb Państwa lub jednostkę samorządu terytorialnego na uszczuplenie podatku, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3, albo obu tym karom łącznie."
(Kodeks karny skarbowy)
Abolicja to jednorazowe uchylenie karalności dokonanego czynu zabronionego poprzez wydanie aktu prawnego zakazującego wszczęcia postępowania karnego w przedmiocie tego czynu lub nakazującego jego umorzenie.
Ustawa abolicyjna weszła w życie 6 sierpnia 2008 roku.
To jedyna i doskonała okazja, aby osoby pracujące za granicą, które nie opodatkowały w Polsce zarobionych tam pieniędzy nie poniosły konsekwencji opisanych w Kodeksie karnym skarbowym a osoby, które zapłaciły dwa razy podatek odzyskały to, co zapłaciły w Polsce.
Jakie dochody objęte są abolicją?
Abolicja obejmuje dochody uzyskane w latach 2002 - 2007, mogą skorzystać osoby:
- które w okresie od 2002 do 2007 roku uzyskiwały przychody z pracy za granicą, do których to dochodów miała zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, i jednocześnie,
- w roku podatkowym, w którym uzyskali te przychody podlegali nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, tj. byli zobowiązani opodatkować w Polsce całość swoich dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskiwania.
W latach 2002 do 2007 metoda proporcjonalnego odliczenia miała zastosowanie do dochodów uzyskanych w następujących krajach:
Armenia (od 1 stycznia 2006 r.), Australia, Austria (od 1 stycznia 2006 r.), Belgia (od 1 stycznia 2005 r.), Chile (od 1 stycznia 2004 r.), z Dania, Egipt, Finlandia, Gruzja (od 1 stycznia 2007 r.), Holandia (od 1 stycznia 2004 r.), Iran(od 1 stycznia 2007 r.), Islandia, Kazachstan, Kirgistan (od 1 stycznia 2005 r.), Korea Południowa, Macedonia, Malezja, Mołdowa, Rosja, Stany Zjednoczone, Syria (od 1 stycznie 2004 r.), Szwecja (do 1 stycznia 2006 r.), Tadżykistan (od 1 stycznia 2005 r.), Uzbekistan i Wielka Brytania (do 1 stycznia 2007 r.) a także we wszystkich krajach, z którymi Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jeżeli w ramach jednego roku podatkowego, podatnik uzyskał jednocześnie dochody w jednym z wyżej wymienionych krajów oraz w kraju, z którym Polska podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania przyjmując metodę wyłączenia z progresją, (np. Niemcy, Francja) dochody z drugiego kraju nie będą objęte abolicją.
Ustawa nie ma zastosowania do przychodów z pracy uzyskiwanych w krajach oraz terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe), są to:
Księstwo Andory, Anguilla, Antigua i Barbuda, Aruba, Wspólnota Bahamów, Królestwo Bahrajnu, Barbados, Belize, Bermudy, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Wyspy Cooka, Wspólnota Dominiki, Gibraltar, Grenada, Guernsey/Sark/Alderney, Hongkong, Jersey, Kajmany, Republika Liberii, Księstwo Liechtensteinu, Makau, Republika Malediwów, Wyspa Man, Republika Wysp Marshalla, Republika Mauritiusu, Księstwo Monako, Montserrat, Republika Nauru, Antyle Niderlandzkie, Niue, Republika Panamy, Niezależne Państwo Samoa, Republika Seszeli, Federacja Sant Christopher i Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent i Grenadyny, Królestwo Tonga, Turks i Caicos, Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych, Republika Vanuatu.
Ustawa ma zastosowanie wyłącznie do przychodów z pracy za granicą takich jak:
- przychody ze stosunku pracy,
- przychody z działalności wykonywanej osobiście,
- przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej,
- przychodów z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.
Ustawa abolicyjna nie obejmuje swoim zakresem m.in. przychodów uzyskanych za granicą z emerytur i rent, najmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, kapitałów pieniężnych i praw majątkowych czy odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części, przychodów z tytułu odsetek czy dywidend zagranicznych.
Co daje abolicja?
Mogą wystąpić trzy różne stany faktyczne, skutkujące różnymi konsekwencjami:
1.Podatnik nie rozliczył się z dochodów z pracy za granicą w polskim urzędzie skarbowym:
umorzenie zaległości podatkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych za dany rok podatkowy. Wysokość umorzenia stanowi różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do uzyskanych za granicą przychodów z pracy metody wyłączenia z progresją.
2.Podatnik rozliczył się z dochodów z pracy za granicą w polskim urzędzie skarbowym i odprowadził podatek:
zwrot części podatku stanowiący różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za dany rok podatkowy przy zastosowaniu do uzyskanych za granicą przychodów z pracy metody wyłączenia z progresją,
3.Podatnik rozliczył się tylko z części dochodów z pracy za granicą w polskim urzędzie skarbowym i odprowadził część podatku:
umorzenie zaległości podatkowej i zwrot podatku. Łączna kwota umorzonej zaległości podatkowej i zwrotu podatku nie może przekroczyć kwoty stanowiącej różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do uzyskanych za granicą przychodów z pracy metody wyłączenia z progresją.
Jak skorzystać z abolicji?
1.Złożyć wniosek.(PIT - AZ)
Wniosek należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego:
- według miejsca zamieszkania podatnika w dniu złożenia wniosku, ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków, w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca zamieszkania,
- według ostatniego miejsca zamieszkania podatnika na terytorium Polski, w przypadku, gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przez dniem złożenia wniosku.
2.Do wniosku dołączyć załączniki.
Oświadczenie na druku AZ-O złożone pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań, potwierdzające wysokość:
- uzyskanych przychodów z pracy za granicą,
- zapłaconego za granicą podatku, (jeżeli podatnik był obowiązany do jego zapłaty),
- zeznanie podatkowe za rok, którego dotyczy wniosek, chyba, że podatnik złożył zeznanie podatkowe przed dniem wystąpienia z wnioskiem o umorzenie zaległości podatkowej.
Wniosek złożyć w terminie.
- do 6 października 2008 r., gdy dotyczy dochodów, z 2002 r.,
- do 6 lutego 2009 r., w pozostałych przypadkach.
Uwaga na pocztę
Termin złożenia wniosku uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem wniosek został nadany w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożony w polskim urzędzie konsularnym. Zasada ta nie dotyczy zagranicznego urzędu pocztowego ani krajowych operatorów prywatnych.
Pozdrawiam.
Piotr Maciejewski
doradca podatkowy 05289
środa, 3 wrz 2008, Doradca Podatkowy Piotr Maciejewski
