Ulga odsetkowa
Od dochodu za 2007 rok mamy możliwość odliczyć faktycznie poniesione wydatki na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej polegającej na :
budowie budynku mieszkalnego, wniesieniu wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby , która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkaniowe lub przebudową budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie.
Odliczenia można dokonać jeżeli w latach 2002-2006 został nam udzielony kredyt na realizację celów mieszkaniowych a umowa kredytowa została zawarta z bankiem przed dniem 1 stycznia 2007 roku. Odliczeń można dokonywać do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2027 roku.
Powyższy przepis nie dotyczy osób, które zaciągnęły kredyt na zasadach określonych w ustawie o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania. Nie skorzysta z odliczenia również podatnik w przypadku gdy on lub jego małżonek korzystał lub korzysta na zasadzie praw nabytych z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu nabycia działki lub prawa wieczystego użytkowania gruntu, z tzw. dużej ulgi budowlanej lub z ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Prawo do odliczenia po dniu 1 stycznia 2007 roku od dochodu( przychodu ewidencjonowanego) spłaconych odsetek od kredytu (pożyczki) przysługuje dwóm grupom podatników: podatnikom, którzy:
dokonywali w latach wcześniejszych (tj. w zeznaniu za 2006 rok lub za lata wcześniejsze) odliczenia z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na określone cele mieszkaniowe i w dalszym ciągu kontynuują spłatę tych odsetek, zaciągnęli w 2006 roku lub wcześniej kredyt na realizację inwestycji mieszkaniowej, jednak z uwagi na jej niezakończenie przed 1 stycznia 2007 roku pierwszego odliczenia dokonają po tym dniu
Odliczeniu podlegają odsetki które:
zostały faktycznie zapłacone i są udokumentowane dowodem wystawionym przez bank lub kasę,
nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 189.000,00 złotych.
Odliczenia dokonuje sie najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja( pozwolenie na użytkowanie budynku lub zawiadomienie o zakończeniu budowy budynku) Odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone za rok podatkowy w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Mogą być również odliczone za rok następujący po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. W takim przypadku odliczeniu podlega różnica pomiędzy suma odsetek przypadających do odliczenia a kwota odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik po raz pierwszy dokonał odliczenia.
Przykład:
Podatnik zaciągnął w maju 2004 kredyt na inwestycję mieszkaniowa w kwocie 300 tysięy złotych. Inwestycja została zakończona w czerwcu 2006 roku. Podatnik za 2006 rok nabył prawo do odliczenia odsetek, przy czym miał prawo w 2006 roku odliczyć od dochodu odsetki zapłacone w 2004,2005 i 2006 roku. W sumie jednak może odliczyć odsetki przypadające na kwotę 189 tysięcy złotych kredytu czyli 63 % całej kwoty naliczonych odsetek ( 189 000,00 / 300 000,0 ).
Należy podkreślić, że odliczeniu podlegają tylko odsetki a nie kwota prowizji bankowej a ulga dotyczy zapłaconych odsetek łącznie przez oboje małżonków, a jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskiem zawartym w zeznaniu rocznym: bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.
Pozdrawiam
sobota, 22 gru 2007, Piotr Maciejewski
